자동차의 수명을 결정하는 방법. 자동차 감가상각. 차량 감가상각을 계산하는 가능한 방법

운전자가 고용되어 있거나 택시를 타고 있는 경우 자동차 감가상각 계산이 필요합니다. 운영 체제의 경우와 마찬가지로 마모된 구성 요소의 수리, 예방 및 교체를 위한 자금을 적시에 할당하기 위해 계산이 수행됩니다. 중고차의 감가상각 방식을 자세히 살펴보겠습니다.

행동 양식

감가상각은 차량의 마모를 반영하며 화폐 단위로 표시됩니다. 차량 비용은 계약 기간 동안 상환됩니다. 유익한 사용. 감가상각은 다음 방법 중 하나로 회계에서 계산됩니다.

선형 - 개체의 초기 비용은 개체의 전체 사용 기간 동안 동일한 부분으로 상각됩니다.
체감잔액 - 연간 공제율은 사용 기간과 법률로 정한 가속 계수(2 또는 3)를 기준으로 계산됩니다. 적립은 매년 초 차량의 잔존 가치에 대해 수행됩니다. 이 기술은 임대 차량에만 적용됩니다.
운영 연수 합계를 기준으로 한 비용 상각 - 감가 상각률에 객체의 원래 또는 현재 비용을 곱합니다.
비례법 - 해당 연도의 제품 출시량을 전체 사용 기간의 예상량으로 나눕니다. 결과 요율은 객체의 원래 비용에 적용됩니다.

실제로는 첫 번째와 네 번째 방법이 가장 많이 사용됩니다. BU에서 감가상각이 어떻게 계산되더라도 NU에서는 이 프로세스가 Art의 규범에 따라 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드 259. 조직은 각 기간(연도)이 시작될 때 감가상각 계산 방법을 변경할 수 있습니다. 그러나 처음에 비선형 방법을 선택했다면 5년 후에야 선형 방법을 사용할 수 있습니다.

감가 상각액 계산 규칙

전체 수명 동안 동일한 유형의 개체 그룹에 한 가지 방법만 적용됩니다.
기부금은 일년 내내 매월 이루어져야 합니다.
자동차의 감가상각 기간은 해당 물건이 대차대조표(계정 02)에 승인되는 시점에 관리자의 명령에 따라 결정됩니다.
각 물건에 대한 감가상각은 해당 물건을 가동한 다음 달부터 장부가액 한도 내에서 계산되어야 합니다.
감가상각을 청구하지 마십시오:

수명이 끝난 후;
완전히 감가상각된 객체의 경우
보존 대상으로 이전된 물건의 경우
OS 복구 기간이 1년 이상 지속되는 경우.

실시예 1

LLC는 2001년 1월 22일 공식적인 목적으로 Volga를 인수했습니다. 초기 비용은 175,000 루블이었습니다. LLC의 관리 회계 명령에 따르면 차량 감가 상각비가 계산됩니다. 선형 방식으로. 서비스 수명은 통합 표준(2002년까지)에 의해 결정되었습니다. 중형차의 경우 원래 비용의 11.1% 비율이 제공됩니다. 즉, 내용연수는 100: 11.1 = 9년입니다. 자동차 감가상각 계산:

175 x 0.111: 12 = 1.61875,000 루블.

이 금액은 DT26 KT02를 게시하여 제어 장치에 표시됩니다.

2002년부터 LLC는 자동차가 세 번째 개체 그룹에 속하는 OS 분류에 따라 감가상각비를 계산하기로 결정했습니다. 순서대로 조직의 장은 차량의 서비스 수명을 48개월로 결정했습니다. 잔존 가치 2001년 12월 31일 현재 회계 기록에 포함된 자동차의 금액은 다음과 같습니다.

175 – 1.61875 x 11 = 157.19375,000 루블.

사용기간 : 48 - 11 = 37개월.

NU에서는 자동차의 월간 감가상각액이 다음 금액으로 계산됩니다.

157.19375: 37 = 4.24847,000 루블.

실시예 2

CJSC는 대차대조표에 자동차 운송 사업을 포함하고 있습니다. 화물차량의 경우 주행거리에 따라 감가상각이 계산됩니다(통합기준에 따름). 2001년 4월 9일 회사는 4.5톤을 견딜 수 있고 주행 거리가 20만km인 GAZ 3307을 가동했습니다. 200,000 루블의 가격으로. (VAT 제외). 감가상각률은 1,000km당 차량 가격의 0.37%입니다. 4월 운행 중 주행거리는 14만km, 5월 27만km, 6월 31만km였다.

감가 상각 트럭다음 공식으로 계산됩니다.

A = 초기 비용 x 표준 x (마일리지: 1000).

차량 감가상각은 시운전 후 다음 달, 즉 5월부터 발생합니다. 이 기간의 주행거리는 1.4 + 2.7 = 4.1천km였습니다. 자동차 감가상각을 계산해 보겠습니다.

200 x 0.0037 x (4.1:1) = 3.043 문지름.

이 금액은 DT23 KT02를 게시하여 대차대조표에 표시됩니다.

2002년부터 회사 경영진은 OS 분류(4번째 개체 그룹)에 따라 계산을 수행하기로 결정했습니다. 2002년 1월 1일 현재 차량의 수명은 72개월입니다. 자동차의 잔존 가치는 RUB 176,654입니다. NU 목적의 내용 연수: 72 - 9 = 65개월. NU에서는 자동차의 월별 감가상각비가 다음 금액으로 계산됩니다.

176654: 65 = 2717.75 문지름.

결함

감가 상각액을 계산하는 정액법은 정확한 결과를 제공하지 않습니다. 자동차 유지 관리 비용을 모두 고려하지는 않습니다. 회계사는 자동차를 5년 이상 사용하지 않는 계산 방법을 사용합니다. 이 경우 공제액은 신차 가격의 10~20%이다. 그러나 오래된 차량에 대해 이야기하는 경우 승용차 감가상각이 잔존 가치에 부과되는 경우 비선형 방법을 사용하는 것이 좋습니다.

연수 합계

회사는 RUB 1685백만의 가격으로 FordTransit을 인수했습니다. (부가가치세 별도). 차량의 사용기간은 5년(60개월)입니다. 자동차 감가상각은 다음 알고리즘을 사용하여 계산됩니다.

연도의 합은 1+2+3+4+5 = 15로 결정됩니다.
A = 일련번호(끝부터): 1 x 차량 가격.

년도	계산	공제(천 루블)
1	5: 15x1.685	561,67
2	4: 15x1.685	449,33
3	3: 15x1.685	337
4	2: 15x1.685	224,67
5	1: 15x1.685	112,33

첫해에 가장 많은 금액이 상각되고 마지막 해에 가장 적은 금액이 상각됩니다.

뉘앙스

구입한 차량은 교통경찰에 등록되어 있어야 합니다. 하지만 이 과정은 양식 부족 등으로 인해 몇 주가 걸릴 수 있습니다. 감가상각비는 시운전 후 다음 달부터 계산해야 합니다. 하지만 이때까지 자동차가 아직 등록되지 않았다면 어떻게 될까요? 러시아 연방 세법에는 이와 관련된 명확한 지침이 없습니다. 그러나 금융가들은 교통경찰이 단순히 자동차를 등록하고 소유권을 등록하지 않기 때문에 등록되지 않은 차량이라도 감가상각을 받을 수 있다고 주장합니다.

NU 내 차량 사용 기간은 승인된 OS 분류에 따라 결정됩니다. 중고차에도 사용할 수 있습니다. 참고서에 표시된 기간에서 문서화된 운영 연수를 빼면 충분합니다. 차량을 개인에게서 구입한 경우 이 데이터는 차량 여권에 포함되어 있습니다. 이전 소유자가 회사인 경우 OS 승인 인증서를 높이는 것이 좋습니다.

때때로 차량의 실제 사용 시간이 분류에서 제공한 최대 기간과 같거나 이를 초과하는 상황이 발생합니다. 이러한 경우 소유자는 "안전 요건에 따라" 독립적으로 기간을 결정할 수 있습니다(세법 제259조).

조직이 고가의 차량이나 미니버스를 구입한 경우 감소 계수(표준 x 0.5)를 사용하여 감가상각해야 합니다. 실제로 감가상각 기간은 두 배로 늘어나 공제 금액에 영향을 미칩니다. 이 절차는 60만 루블을 초과하는 가격으로 승용차를 구입하거나 80만 루블이 넘는 미니버스를 구입한 회사의 책임입니다. 2008년까지는 다른 최대 금액인 30만 및 40만 루블이 적용되었습니다. 각기. 그러나 초기 비용이 설정된 값보다 작은 차량의 경우 선택한 감가상각 방법을 차량 작동 기간 동안 변경할 수 없으므로 계수 0.5를 사용해야 합니다.

정부기관이 이전에 사용하던 고정자산항목(승용차)을 취득하였습니다. 예산 회계에 적용하고 감가상각비를 계산하기 위해 내용 연수를 결정하는 방법은 무엇입니까?

지침 번호 157n의 문단 44에 따라 고정 자산의 내용 연수는 계획된 목적을 위해 기관 활동 과정에서 사용되도록 의도된 기간입니다.

에 의해 일반 규칙회계 및 감가상각 계산을 위해 고정 자산(이전에 운영 중이었던 객체 포함)의 내용 연수 결정은 다음을 기준으로 합니다.

감가상각 계산을 위한 재산의 내용연수를 규정하는 러시아 연방 법률에 포함된 정보
부동산 패키지에 포함된 제조업체 문서에 포함된 권장 사항(감가상각 계산을 위해 부동산의 유효 수명을 규정하는 러시아 연방 법률에 규범이 없는 경우)
자산 수령 및 처분에 대한 기관 위원회의 결정(러시아 연방 법률 및 제조업체 문서에 정보가 부족한 경우)

2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류(이하 OS 분류라고 함)에 따라 승용차는 세 번째 분류에 속합니다. 감가상각그룹(내용 수명이 3년 이상 최대 5년인 자산(OKOF 코드 15 3410010)). 파라에 따르면. 감가 상각 그룹에 포함 된 고정 자산에 대한 지침 번호 157n의 3 조항 44에서 첫 번째부터 아홉 번째까지 내용 연수는 가장 긴 기간으로 결정됩니다. 따라서 자동차의 사용연한은 5년(60개월)이 됩니다.

이전에 운영되었던 고정 자산의 경우 실제 운영 기간을 고려하여 내용 연수 종료일이 결정된다는 점을 알아야 합니다(명령 번호 157n의 12항, 44항). 즉, 기관은 이러한 물건에 대한 감가상각비를 계산하기 위해 내용 연수를 고려하여 이전 소유자가 이 자산을 운영한 연수(개월)만큼 감소된 감가상각률을 제공할 권리가 있습니다.

이전 소유자가 물건을 실제로 사용한 기간이 OS 분류에 따라 결정된 내용 수명과 같거나 이 기간을 초과하는 경우 기관은 자동차의 내용 수명을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. 안전 요구 사항 및 기타 요소를 고려합니다. 이 결론은 세법 조항(러시아 연방 세법 제258조 2항, 7항)에 근거합니다. 우리는 이전에 사용되었던 고정 자산의 내용 연한이 예산 회계에 적용되기 위해서는 유사한 방식으로 결정되어야 한다고 믿습니다.

사용된 고정 자산의 실제 사용 수명을 문서화해야 합니다. 문서가 없는 경우 새로운 고정 자산 항목에 대한 고정 자산 분류에 따라 내용 연수가 설정됩니다(2010년 6월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03- 414년 6월 1일).

이전에 사용했던 고정 자산에 대한 감가상각은 지침 번호 157n의 85, 86항에 규정된 일반적으로 확립된 절차에 따라 계산됩니다(다음 달 1일부터 정액법으로 계산됨). 해당 개체가 회계를 위해 승인된 달) 이 개체의 비용이 완전히 상환되거나 등록부에서 삭제될 때까지 수행됩니다. 연간 감가상각액은 부동산의 장부가액과 내용연수를 고려하여 계산한 감가상각률을 기준으로 계산됩니다. 회계 연도 동안 감가 상각비는 연간 금액의 1/12로 매월 계산됩니다.

명확성을 위해 예를 들어 보겠습니다.

정부 기관은 RUB 420,000 상당의 이전 중고 승용차를 구입했습니다. 이전 소유자의 실제 운영 기간이 문서화되어 있으며 2년 8개월입니다. (32개월). 자동차의 내용연수와 월정액을 결정하는 것이 필요합니다. 감가상각비.

OS 분류에 따르면 총 기간승용차의 내용연수는 5년(60개월)이다.

해당 차량은 등록 당시 이미 2년 8개월 동안 운행한 상태였습니다. (32개월)이므로 남은 내용연수는 2년 4개월이 됩니다. (28개월) (5년(60개월) - 2년 8개월(32개월)).

지정된 기간 동안 매월 15,000 루블의 감가상각비가 부과됩니다. (RUB 420,000 / 28개월).

공공 기관(주 기관), 지방 정부, 주 예산 외 자금 관리 기관, 주 과학 아카데미, 주(시) 기관에 대한 통합 계정 차트 적용 지침이 승인되었습니다. 2010년 12월 1일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 157n.

감가 상각됩니다. 즉, 작동 중에 마모됩니다. 그러나 자동차를 등록할 때와 자동차 감가상각을 계산할 때 고려해야 할 여러 가지 뉘앙스가 있습니다. 자동차 감가상각 계산 기능을 살펴 보겠습니다.

회계 및 세무회계에서 자동차 감가상각

회사가 감가상각을 통해 자동차 비용을 상각하는 기간은 내용 연수에 따라 결정됩니다. 이는 예상 서비스 수명을 기준으로 하고 감가상각 그룹별 OS 분류에 중점을 두고 회사에서 설치하며, 이는 2016년 7월 7일자 정부 법령 제640호에 의해 승인되었습니다. 관리 순서 및 영구 재고 수수료.

분류기가 다음 목적을 위해 설계되었다는 사실을 고려하십시오. 세무 회계. 회계에서 회사는 독립적으로 SPI를 설립할 권리가 있습니다. 이는 PBU 6/01의 단락 20에 명시되어 있습니다. 그러나 일반적으로 세금 및 회계 기록에 있는 자동차의 서비스 수명은 일치합니다.

분류자에 따르면 자동차는 감가상각 그룹 3, 4 또는 5에 속하며 자동차가 한 카테고리에 속하는지 다른 카테고리에 속하는지는 다음에 따라 달라집니다. 기술적 인 특성(전력, 치수, 허용 중량).

자동차 감가상각표:

감가상각그룹	OKOF 코드	자동차	자동차의 기술적 특성
		자동차		3세부터 5세까지
	310.29.10.30.111	미니버스
	310.29.10.41.111		무게가 3.5톤을 넘지 않는 것
	310.29.10.42.111		무게가 3.5톤을 넘지 않는 것
		소형차		5시부터
		일반화물
	310.29.10.59.113	특수 차량: 콘크리트 트럭
	310.29.10.59.120	목재 트럭
	310.29.10.59.130	지방자치단체 서비스 및 도로 공사용
	310.29.10.59.150	응급구조대원과 경찰
	310.29.10.59.230 310.29.10.59.250	석유제품 및 가스 운송용
		대형 및 고급 승용차	3.5리터 이상의 엔진 용량	7세부터 10세까지
	310.29.10.41.112	디젤 엔진을 장착한 트럭	무게는 3.5톤에서 12톤까지
	310.29.10.41.113	디젤 엔진을 장착한 트럭	무게가 12톤이 넘습니다.
	310.29.10.42.112	가솔린 엔진을 장착한 트럭	무게는 3.5톤에서 12톤까지
	310.29.10.42.113	가솔린 엔진을 장착한 트럭	무게가 12톤이 넘습니다.
		특수 목적 차량: 트럭 트랙터

트럭의 감가상각은 승용차와 마찬가지로 차량을 운행한 달의 다음 달 초부터 계산되기 시작합니다. 차량 시운전 절차는 법으로 규제되지 않습니다. 세무 회계의 경우 양도 및 수락 증명서 OS-1은 시운전에 관한 문서가 아니므로 연방 세금 서비스와의 분쟁을 피하기 위해 회사는 고정 자산 시운전에 대한 명령을 내리는 연습을 합니다. 표준 양식입장 순서가 없으므로 자유 형식으로 작성됩니다.

자동차 감가상각률

자동차의 유효 운행 기간을 결정한 후 감가상각률(RA)이 설정됩니다. NA는 다음 공식을 사용하여 백분율로 계산됩니다.

NA = 1/SPI x 100%,

예

조직 자동차를 구입했다 400,000 루블의 가치가 있습니다. SPI - 48개월. NA는 다음과 같이 정의됩니다.

HA = 1/48 x 100% = 2.083%, 즉 . 자동차 감가 상각액은 매월 400,000 루블의 2.083 %입니다. 4332 루블에 달합니다.

자동차 감가상각비는 D/t 20 (44) K/t 02를 전기하여 회계에 반영됩니다.

임대차 감가상각

리스자동차의 회계 반영 및 감가상각은 오로지 잔액 보유자에게 달려 있습니다. 예를 들어, 자동차가 적절한 계약에 따라 회사에서 파트너에게 양도되었지만 임대인의 대차대조표에 기재되어 있는 경우 감가상각비도 청구됩니다. 임대 차량을 받은 조직은 계정 잔액에서 비용을 고려합니다. 001 "임대 고정 자산", 부동산을 인수할 때 이 계정에서 차감하고 해당 물건이 잔액 보유자에게 반환되면 대변에 기록됩니다.

리스자동차의 감가상각비는 임차인의 잔액으로 이전되는 경우 다음과 같이 계산됩니다.

자동차를 수령하면 초기 비용이 계정에 계산됩니다. 08 하위 계정 “임대 받은 재산”에 해당하는 계정입니다. 76 하위 계정 "임대 의무". 자동차 소유권이 형성되고 시설이 가동되면 자동차 비용은 08/9 신용 계정에서 계정 01 하위 계정 "리스로 받은 자산" 차변으로 이체됩니다.

감가상각 이후 리스 자동차대차대조표 보유자가 발생한 경우, 그는 자동차가 회계를 위해 승인된 달 다음 달부터 회계 대상을 감가상각하기 시작합니다. SPI는 일반적으로 임대 계약의 유효 기간과 유사하게 채택됩니다.

개인용 자동차 감가상각비 지급

일부 직원의 활동에는 빈번한 출장이 포함되므로 개인 차량은 생산 목적으로 사용되는 경우가 많습니다. 미술. 러시아 노동법 188조는 개인 차량 사용(마모)에 대한 보상과 차량 사용과 관련된 비용(연료 및 윤활유)을 규정하고 있습니다. 보상 계산을 관리하는 규제 체계는 없습니다. 따라서 기업에서는 노선도, 내비게이션 장비, 마일리지에 따라 연료를 반납하는 것을 실천하고 있으며, 감가상각비는 조직에서 허용하는 방식으로 계산됩니다. 선형 감가상각법을 사용하는 것이 더 간단하고 편리합니다.

보상 금액은 별도의 계약이나 고용 계약의 부록으로 작성됩니다. 자동차가 개인적인 목적과 업무용으로 모두 사용된다는 사실로 인해 계산이 복잡합니다. 감가상각비를 계산하려면 구입 비용, 기계 감가상각비, 생산 시 운영에 해당하는 지분 등의 요소를 고려해야 합니다. 이 문제는 별도로 논의되며 작업의 세부 사항과 여행 강도가 지침 역할을 합니다. 가장 정확한 금액을 설정하기 위해 경영진은 공식 여행에 대한 문서(예: 운송장)를 유지 관리해야 하는 경우가 많습니다. 각 회사는 일반적으로 그러한 비용을 상환하기 위한 자체 절차를 가지고 있습니다. 선형 방법을 사용하여 대략적인 감가상각 계산을 제공합니다.

자동차 가격이 500,000루블이라고 가정해 보겠습니다. 평균 SPI는 5년(60개월)입니다.

HA = 1/60 x 100 = 1.67

500,000 x 1.67 = 8350 문지름.

월별 승용차 감가상각비는 8,350 루블입니다. 회계사 기반 운송장, 생산 목적으로 직원의 자동차가 직접 운전하는 비율이 전체 마일리지 중 얼마인지 계산해야합니다.

예를 들어, 월 1200km의 총 주행거리 중 600km가 출장으로 인해 발생하는 경우 직원 자동차의 감가 상각액은 4175 루블이 됩니다. (8350 RUR / 2).

이러한 비용에 대해 직원에게 상환하는 비용은 생산 및 비용 계정(20, 26, 44)에 수집되며 보상금에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.

답변

승용차는 종류에 따라 감가상각그룹으로 분류됩니다.

대부분의 승용차고정자산(내용연수 3년 이상 최대 5년)의 세 번째 감가상각 그룹에 속합니다.

동시에 대형 승용차, 고급 승용차 등 일부 유형의 승용차는 4차 또는 5차 감가상각 그룹에 속합니다.

이론적 해석

승용차(OKOF 코드 310.29.10.2).

사람 수송용 자동차, 기타 차량(장애인용 소형 승용차, OKOF 코드 310.29.10.24)

사람 수송용 자동차, 기타 대형 승용차((3.5리터 이상의 엔진 배기량 및 고급 등급, OKOF 코드 310.29.10.24)).

2017년 1월 1일까지

고정 자산의 세 번째 감가상각 그룹에는 다음이 포함됩니다(내용 연수 3년 이상 최대 5년).

승용차(15 3410010, 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141 제외).

따라서 일반적으로 승용차는 감가상각 3군에 속한다.

예외는 다음과 같습니다.

장애인용 소형 승용차(15 3410114) - 이러한 자동차는 4번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 수명이 5년 이상 최대 7년인 자산).

대형 승용차(엔진 배기량이 3.5리터 이상) - (15 3410130) - 이러한 자동차는 5번째 감가상각 그룹에 속합니다(유효 수명이 7년 이상 최대 10년인 자산).

개인 및 개인을 위한 대형 승용차 공식적인 사용- (15 3410131) - 5번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 수명이 7년 이상 최대 10년인 자산).

고급 승용차 - (15 3410140) - 5번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 수명이 7년 이상 최대 10년인 자산).

관용 고급 승용차 - (15 3410141) - 5번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 수명이 7년 이상 최대 10년인 자산).

어떤 종류의 승용차가 고급차로 분류되나요?

규정예를 들어 이 개념을 적용하되 그 의미를 정의하지는 마세요. 2011년 12월 21일자 모스크바 연방세청 서신 N 16-15/123396@은 "고급 승용차"라는 용어의 의미가 없음을 나타내며 1997년 2월 26일자 러시아 관세위원회 N 04-30/3515 “분류에 관하여” 차량". 동시에 최신 편지에는 자동차를 한 클래스 또는 다른 클래스로 분류하기 위한 명확한 기준이 포함되어 있지 않습니다. 이는 고려해야 할 특성만 나타냅니다.

제 생각엔 명확한 근거가 없는 상황에서 규제 체계, 국제 차량 분류를 사용할 수 있습니다. 총 6개가 있어요 클래스 A,B,C,D,E, F. 이들 중 상류층클래스 F("럭셔리", "임원 클래스")에 속합니다.

미니클래스(A) - 소형 자동차, 길이는 3.6m 이하, 너비는 1.6m 이하입니다.

소형 클래스(B) - 길이 3.6~3.9m, 폭 1.5~1.7m의 소형 차량입니다.

낮추다 중산층(와 함께). 자동차의 길이는 3.9 - 4.4m, 너비 - 1.6-1.75m입니다.

자동차는 더 이상 사치품이 아닙니다. 거의 모든 조직에는 이러한 교통 수단이 필요합니다. 일부는 창고에서 고객이나 매장으로 제품을 배달하기 위해 트럭이 필요합니다. 또 다른 하나는 직원을 위한 미니버스입니다. 또 다른 사람들은 택배용 중고차에 만족할 것입니다. 글쎄, 누군가는 값비싼 차가 필요해 임원 클래스감독을 위해. 없는 상황 철마주위에는 방법이 없습니다. 많은 것이 있습니다. 따라서 점점 더 많은 조직이 자동차를 구입하기로 결정합니다. 아시다시피 그 비용은 감가상각을 통해 점진적으로 비용으로 상각될 것입니다. 우리 기사는 올바르게 계산하는 데 도움이 될 것입니다.

대차 대조표에 자동차가 있으면 회계사에게 많은 문제가 발생합니다. 더욱이 문제는 고려하는 것뿐만 아니라 운영 비용. 감가상각을 계산할 때 어려움이 발생합니다.

예를 들어, 자동차를 구입한 거의 모든 회사의 회계사는 딜레마에 직면합니다. 교통 경찰에 자동차를 등록하기 전에 자동차의 감가상각을 받을 수 있습니까?

또 다른 문제는 기계의 서비스 수명을 결정하는 것입니다. 특히 중고차의 경우.

그리고 물론, 특별한 관심특수 계수 사용에 대한 질문이 필요합니다. 특히 값비싼 미니버스와 자동차를 감가상각할 때.

감가 상각 및 교통 경찰 등록

그래서 회사에서 차를 샀어요. 자동차 감가상각을 시작하려면 자동차가 교통 경찰에 등록될 때까지 기다려야 합니까?

법적 요구 사항...

세금법이나 회계법에는 등록과 감가상각 사이에 직접적인 관계가 포함되어 있지 않다고 바로 말씀드리겠습니다.

러시아 연방 세법 제25장의 목적에 따라 고정 자산에 대한 감가상각은 "이 목적이 실행된 달의 다음 달 1일부터" 발생해야 합니다(조세 259조 2항). 러시아 연방 세금 코드).

사실, 러시아 연방 세법 258조 8항에는 국가 등록이 필요한 권리인 고정 자산이 등록 문서를 제출한 후에만 특정 감가상각 그룹에 포함된다고 명시되어 있습니다. 많은 자동차 소유자 회사는 이 조항에 차량이 주 교통 안전 검사관에 등록되기 전의 차량 감가상각을 금지하는 내용이 포함되어 있다고 잘못 믿고 있습니다. 한때 세무당국도 비슷한 설명을 했다고 할 수 있다. 예를 들어, 2004년 5월 12일자 No. 26-12/32341 및 2002년 12월 20일자 No. 26-12/63114자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서신입니다. 최근 국세청에서 더 이상 명확한 설명은 없습니다. 그러나 금융가들은 최근 이 문제에 대해 언급했습니다.

따라서 러시아 재무부에 따르면 러시아 연방 세법 258조 8항의 조항은 교통 경찰에 자동차를 등록하는 것과 전혀 관련이 없습니다. 결국 이는 차량에 대한 권리 등록이 아닙니다. 사실 이것은 단순히 자동차를 등록하는 것입니다. 즉, 일반적으로 확립된 방식으로 자동차 감가상각을 시작해야 합니다. 시운전 달의 다음 달 1일부터(2007년 11월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1) /816).

주 교통 안전 검사관에 자동차를 등록하는 것은 차량에 대한 권리를 등록하는 것이 아닙니다. 이는 금융가에 따르면 일반적으로 설정된 순서에 따라 자동차 감가 상각을 시작해야 함을 의미합니다. 시운전 달의 다음 달 1일부터

판사는 정확히 동일한 입장을 고수합니다(예를 들어 2006년 12월 25일자 FAS 북서부 지역 No. A05-5787/2006-18, 2005년 3월 23일자 FAS 서부 시베리아 지역 결정 참조). F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

회계에 관해서는 여기서 고정 자산은 "이 목적을 수락한 달의 다음 달 1일부터" 감가상각됩니다. 회계"(2001년 3월 30일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 21 PBU 6/01 조항 26n). 자산을 고정 자산으로 분류하는 기준은 PBU 6/01의 단락 4에 나와 있습니다. 특히, 객체는 프로덕션에 사용하기 위한 것이어야 합니다. 시운전 사실은 중요하지 않습니다. 러시아 재무부가 2007년 4월 18일자 서신 번호 03-05-06-01/33에서 설명했듯이, 대상은 사용하기에 적합한 상태로 전환되는 즉시 고정 자산으로 간주되어야 합니다. .” 교통 경찰 등록에 관해서는 PBU 6/01의 4 단락에 언급되어 있지 않습니다.

...그리고 상식

회계 및 세무 회계에서 교통 경찰에 등록되지 않은 자동차의 감가 상각이 가능한지 여부에 대한 질문에 답하려면 해당 차량이 사용에 적합한 지, 사용 가능한지 여부를 결정해야합니다. 가동에 들어간다. 이 문제에 대해서는 두 가지 관점이 있습니다.

제15조 3항에서 연방법 1995년 12월 10일자 No. 196-FZ "도로 안전에 관한", 주 교통 안전 검사관에 등록하는 것은 자동차의 참여 허용을 의미합니다. 교통. 이를 바탕으로 세무 당국은 교통 경찰에 등록하는 순간까지 자동차 운행 및 사용 적합성, 결과적으로 감가상각 계산에 대해 이야기하기에는 너무 이르다고 결론을 내리는 경우가 많습니다. 조직은 종종 동일한 입장을 고수하는 것을 선호합니다.

교통 경찰에 등록하는 것은 도로 교통에 참여하기 위해 자동차를 입장시키는 것입니다. 따라서 세무당국은 등록 전에 자동차 운행을 논의하는 것은 시기상조라고 생각합니다.

그러나 우리 생각에는 이것은 잘못된 것입니다. 첫째, 구매일 또는 "교통" 표시가 유효한 시간부터 자동차 등록에 5일이 할당됩니다(1994년 8월 12일자 러시아 연방 정부 법령 제3항 No. 938). 자동차를 등록 장소로 운송해야 하는 경우 5~20일 동안 발급됩니다. 즉, 취득 후 최소 5일 동안 회사는 자동차를 합법적으로 운행할 수 있습니다. 둘째, 회사가 기한을 위반하더라도 등록되지 않은 차량을 사용하는 것은 전적으로 행정 위반입니다. 어떠한 세금 결과도 없어야 합니다. 셋째, 우리 의견으로는 자동차 사용의 적합성은 교통 경찰에 등록한 사실이 아니라 기술 데이터에 의해 결정됩니다. 이와 관련하여 저는 2007년 5월 29일자 북코카서스 지역 연방 독점금지국의 결의안 No. F08-1969/07-1099A에 주목하고 싶습니다. 판사는 "자동차 시운전은 차량 등록에 의존하지 않습니다.”

실시예 1
Saturn LLC는 2008년 3월에 236,000 루블(VAT 포함 - 36,000 루블)에 승용차를 구입했습니다. 그는 4월에만 교통경찰에 등록됐다. 동시에 500 루블의 등록비가 이체되었습니다.
Saturn LLC는 등록을 기다리지 않고 3월에 자동차를 운행에 투입했습니다. 회계 및 세금 목적의 월별 감가상각률은 2%였습니다.
Saturn LLC의 회계사는 다음 항목을 작성했습니다.
2008년 3월:
차변 08 대변 60
200,000 문지름. (236,000 - 36,000) - 자동차 구입 비용이 반영됩니다.
차변 19 대변 60
36,000 문지름. - VAT 포함;
DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산" CREDIT 19
36,000 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.
차변 01 대변 08
200,000 문지름. - 자동차는 고정자산에 포함됩니다.
2008년 4월:
DEBIT 68 하위 계정 "주정부 관세 계산"CREDIT 51
500 문지름. - 교통 경찰에 자동차를 등록하는 데 드는 비용이 나열되어 있습니다.
DEBIT 26 CREDIT 68 하위 계정 "주정부 관세 계산"
500 문지름. - 의무가 포함되어 있습니다.
2008년 4월부터 월별:
차변 26 대변 02
4000 문지름. (RUB 200,000 X 2%) - 감가상각이 계산되었습니다.
2008년 4월(자동차가 운행된 다음 달) 세무 회계에서 Saturn LLC는 기타 비용에 20,000 루블의 10% 감가상각 보너스를 포함했습니다. (RUB 200,000 X 10%).
또한 회사는 3,600루블의 감가상각비를 지출했습니다. ((200,000 문지름 - 20,000 문지름) X 2%). 조직은 자동차 감가상각 기간 동안 비용의 일부로 매월 동일한 금액(3,600루블)을 포함합니다.
소득세 계산을 위해 회사는 등록비를 기타 비용으로 기록했습니다 (러시아 연방 세법 제 264 조 1 항, 1 항).

우리는 서비스 수명을 결정합니다

회사가 감가 상각을 통해 자동차 비용을 상각하는 기간은 내용 연수에 따라 결정됩니다. 회사는 회계 및 세무회계에서 이 기간을 독립적으로 설정합니다. 또한, 러시아 연방 세법 제25장의 목적에 따라 기업은 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 고정 자산 분류를 따라야 합니다. 동일한 문서를 회계의 기초로 사용할 수 있습니다.

기술적 특성에 따라 자동차(자동차 및 트럭)와 버스는 분류에 따라 세 번째, 네 번째 또는 다섯 번째 그룹에 속합니다. 즉, 내용연수는 3~5년, 5~7년, 또는 7~10년으로 다양할 수 있습니다.

예를 들어, 고급 승용차와 대형 승용차는 다섯 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 이는 조직이 서비스 수명을 85~120개월 범위로 설정할 수 있음을 의미합니다. 다른 모든 승용차(4번째 그룹에 속하는 소형 장애인용 자동차 제외)는 세 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 이는 비용이 37~60개월 내에 완전히 상각될 수 있음을 의미합니다. 세 번째 감가상각 그룹에는 미니버스도 포함됩니다.

회사가 중고차를 구입한 경우 분류에 따라 결정된 내용 연수는 이전 소유자가 자동차를 운행한 개월 수만큼 줄어들 수 있습니다(러시아 연방 세법 제259조 12항). 그러나 이전 소유자와의 서비스 시간에 대한 문서 확인이 필요한 경우에만 해당됩니다.

중고차의 내용연수는 차량의 수명을 고려하여 결정될 수 있습니다. 이전 소유자. 차량 여권을 통해 차량을 사용하기 전의 기간을 알 수 있습니다.

이전 소유자가 회사인 경우 고정 자산 인수 및 양도 행위(양식 번호 OS-1)를 통해 자동차가 이익을 위해 몇 개월 동안 작동했는지 확인할 수 있습니다. 그러한 데이터는 재고 카드(양식 번호 OS-6)에도 제공되어야 합니다. 이는 인증 사본이 문서 증거로 사용될 수 있음을 의미합니다. 또한 금융가에 따르면 자동차 여권 데이터(2005년 8월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-04/1)를 통해 자동차를 사용하기 전에 사용했던 기간을 확인할 수 있습니다. /142). 이러한 설명은 특히 개인이 소유자에 포함된 자동차와 관련이 있습니다.

그러나 중고차의 실제 사용 수명은 자동차가 속한 감가상각 그룹 분류에 제공된 최대 내용 연수와 동일한 것으로 판명되는 경우가 많습니다. 아니면 그것을 초과하기도 합니다. 러시아 연방 세법 259조 12항에 명시된 바와 같이, 이 경우 자동차의 새 소유자는 "안전 요구 사항 및 기타 요소를 고려하여" 내용 연수를 독립적으로 결정할 수 있습니다.

실시예 2
Jupiter LLC는 Luna JSC로부터 엔진 용량이 2리터인 중형 승용차를 구입했습니다. 이러한 차량(OKOF 코드 - 15 3410120)은 세 번째 감가상각 그룹(내용 수명 - 3~5년)에 속합니다.
승인 증명서(양식 번호 OS-1)에 따르면 Luna CJSC가 해당 차량을 3년 10개월 동안 사용한 것으로 나와 있습니다. 조직은 창립자로부터 승인된 자본에 대한 기부금으로 이를 받았습니다. 개인. 차량 여권을 보면 차량의 총 운행 기간이 5년 7개월인 것이 분명합니다. 즉, 초과한다. 최대 기간세 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산에 대한 유용한 사용이 제공됩니다.
고려하면 기술적 조건자동차의 경우 Jupiter LLC는 내용연수를 24개월로 설정하기로 결정했습니다.

중고차의 수명이 1년 미만일 수 있나요? 우리 생각에는 그렇습니다. 회사가 자동차를 12개월 미만 동안 사용할 수 있다고 결정한 경우, 해당 비용은 감가상각이 아닌 일시불로 상각될 수 있습니다. 그러나 감사 중에 세무 당국이 이러한 접근 방식에 동의하지 않을 수도 있습니다. 특히 회사가 이를 실제로 활용한 것으로 밝혀진 경우에는 더욱 그렇습니다. 차량 1년 이상. 예를 들어, 2004년 8월 18일자 No. 26-12/54016자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한에서 재정 당국은 낡은 자동차의 유효 수명이 1년 미만일 수 없다고 주장했습니다.

비싼 차

회사가 고가의 자동차나 미니버스를 구입한 경우에는 특별한 감소 계수를 사용하여 감가상각을 해야 합니다. 분류에 따라 결정된 기계의 수명을 기준으로 계산되는 기본 감가상각률에 0.5를 곱해야 합니다. 즉, 실제로 회사는 구매 비용을 두 배로 상각합니다. 결국, 계수를 적용한 결과, 월별 감가상각비가 감소하게 됩니다.

이 절차는 세무회계에만 적용된다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. PBU 6/01은 감소 계수 사용을 제공하지 않습니다.

0.5의 계수를 사용하는 것은 권리가 아니지만 초기 비용이 600,000 루블을 초과하는 승용차 소유자 또는 800,000 루블이 넘는 미니 버스 (259 조 9 항)와 같은 회사의 의무입니다. 러시아 연방 세금 코드). 2008년까지는 300,000 루블이 넘는 자동차와 400,000 루블이 넘는 미니버스에 감소 계수가 적용되어야 했습니다.

한도 증가와 관련하여 값비싼 차량의 모든 소유자는 다음과 같은 논리적인 질문을 가지고 있습니다. 자동차(미니버스)의 초기 비용이 새로운 값보다 적은 경우 0.5 계수 사용을 중단할 수 있습니까? 금융가들은 이 질문에 부정적으로 답했다. 2008년 1월 18일자 서신 03-03-06/1/11에서 러시아 재무부는 "납세자가 선택한 감가상각 계산 방법은 전체 감가상각 기간 동안 변경할 수 없다"는 입장을 밝혔습니다.

금융가들은 조직이 2008년 이전에 비싸다고 여겨졌던 자동차와 미니버스의 감가상각을 감소 요인을 통해 계속해서 감가상각해야 한다고 믿습니다. 지금은 원래 비용이 새로운 한도를 초과하지 않더라도

실제로 러시아 연방 조세법 제259조 3항에는 그러한 금지 사항이 포함되어 있습니다. 그런데 감가상각방법과 감가상각계수는 무슨 관계가 있는 걸까요?

세무회계에서 회사는 정액법 또는 비선형법 중 하나로 감가상각을 청구할 수 있습니다. 각 방법은 기본 감가상각률을 계산하는 자체 공식을 제공합니다. 그 주인이다 비싼 자동차 0.5를 곱해야 합니다. 회사가 감소 요소 사용을 중단하더라도 감가상각 방법은 여전히 동일하게 유지됩니다(실제로 기본 요율과 동일). 즉, 러시아 연방 조세법 제259조 3항에 의해 설정된 요구 사항은 어떠한 경우에도 위반되지 않습니다. 이는 우리가 생각하는 기업이 모든 권리 2008년 1월부터 300,000~600,000 루블의 승용차와 400,000~800,000 루블의 미니버스를 감가상각할 때 0.5 계수를 고려하지 않습니다.

언급된 러시아 재무부 서한은 개인적인 요청에 대한 응답입니다. 기업은 이러한 설명을 따를 필요가 없습니다. 그러나 세무 당국이 이를 채택할 가능성도 있습니다. 이 경우 감소 요인 적용을 거부한 회사는 법정에서 자신의 입장을 방어해야 할 가능성이 높습니다.

실시예 3
2007년에 Mercury LLC는 초기 비용이 750,000루블인 미니버스를 구입했습니다. 세무 및 회계 부문에서 기계의 유효 수명은 40개월로 설정됩니다. 그리고 감가상각비는 정액법으로 계산됩니다. 기본감가상각률은 2.5%(1:40×100%)이다.
미니버스 가격이 400,000루블 이상이므로 2007년에 Mercury LLC는 감소 요소를 고려하여 이 고정 자산을 감가상각해야 했습니다. 회계정책회사는 자본 투자 금액의 10%에 해당하는 감가상각 보너스를 제공받습니다. 따라서 2007년 월별 감가상각세 공제액은 다음과 같습니다.
(RUB 750,000 - RUB 750,000 X 10%) X 2.5% X 0.5 = RUB 8,437 코펙 50개
2007년 회계에서 Mercury LLC의 회계사는 매월 감가상각비를 다음과 같이 계산했습니다.
750,000 문지름. X 2.5% = 18,750 문지름.
2008년에 조직은 감소 요인을 적용하지 않기로 결정했습니다. 결국 이제 미니 버스의 초기 비용은 더 이상 코드에서 정한 한도 (750,000 루블)를 초과하지 않습니다.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:
(RUB 750,000 - RUB 750,000 X 10%) X 2.5% = RUB 16,875
회계에서 회사는 매월 18,750 루블의 감가상각비를 계속 청구할 것입니다.